立法院三讀通過所得稅制優化方案
Date:2018-01-18 閱讀
為建立符合國際潮流且具競爭力之公平合理所得稅制，財政部擬具所得稅法部分條文修正草案，經立法院朝野黨團協商結論，於今(18)日立法院第9屆第4會期第1次臨時會第2次會議三讀通過，俟總統公布後，將自今(107)年1月1日施行，使全民共享稅制優化效益。 財政部表示，本次所得稅制優化措施，兼顧租稅公平、經濟效率、稅政簡化及財政收入四大面向，且符合國際稅制趨勢，有助營造「投資臺灣優先」及「有利留才攬才」之租稅環境。該等措施之內容及效益如下(4大亮點)： 一、減輕薪資所得者、中低所得者及育兒家庭之租稅負擔 (一)綜合所得稅(以下簡稱綜所稅)標準扣除額由新臺幣(下同)9萬元提高為12萬元(有配偶者加倍扣除)、薪資所得及身心障礙特別扣除額由12.8萬元提高為20萬元，增幅達33%~56%，受益戶數達542萬戶。 (二)綜所稅幼兒學前特別扣除額由每名子女2.5萬元大幅提高為每人12萬元，減輕國人養育幼兒負擔，因應我國目前少子女化現象，鼓勵生育。 透過前開調整，社會新鮮人年薪40.8萬元(月薪30,000元以下)、雙薪家庭年薪81.6萬元、雙薪4口之家(扶養2名5歲以下子女)年薪123.2萬元，可免納所得稅，減輕薪資所得者及中低所得者稅負。 二、有利留才攬才，提高國際競爭力 調降綜所稅最高稅率為40%，刪除綜合所得淨額超過1,000萬元部分適用45%稅率級距。調整後我國綜所稅最高稅率低於OECD國家之平均最高稅率(42.47%)，有助企業留才攬才及投資，提高國際競爭力。 三、提高投資意願，創造就業機會 (一)訂定個人居住者（內資股東）之股利所得課稅新制 個人股利所得計稅方式按下列2種擇一擇優適用： 1、股利併入綜合所得總額課稅，並按股利之8.5%計算可抵減稅額，抵減應納稅額，每一申報戶可抵減金額以8萬元為限，全年股利所得約94萬元以下者可抵稅(或退稅)。 2、股利按28%稅率分開計算稅額，與其他類別所得計算之應納稅額合併報繳。 (二)合理調整營利事業所得稅(以下簡稱營所稅)稅率結構 1、營所稅稅率由17%調高為20%，惟課稅所得額未超過50萬元之營利事業，採分年調整，107年度稅率為18%、108年度稅率為19%，109年度以後始按20%稅率課稅，落實照顧獲利較低企業之政策。 2、營利事業未分配盈餘加徵營所稅稅率由10%調降為5%，適度減輕須藉保留盈餘累積自有穩定資金之企業所得稅負，協助籌資不易及中小型新創企業累積未來轉型升級之投資動能。 3、外資股利所得扣繳率由20%適度調高為21%。 (三)獨資合夥組織所得免徵營所稅，直接歸課出資人綜所稅。 上開股利所得課稅新制搭配營所稅稅率與外資扣繳率之調整，使企業主要投資人營利事業階段與個人股東階段之股利稅負最高由現行49.68%調降為42.4%，獲得減輕，且內外資稅負差距由現行16.08%大幅降低為5.6%，促進內、外資股東股利所得稅負衡平，有助提高投資意願，創造就業機會。 四、簡化稅制稅政，符合國際趨勢 廢除兩稅合一部分設算扣抵制，刪除營利事業設置股東可扣抵稅額帳戶、相關記載、計算與罰則，大幅降低納稅義務人依從成本，並減少徵納爭議，有助簡化稅制稅政，符合國際趨勢。 財政部強調，本次所得稅制優化措施，就所得稅負分配作結構性調整，以廢除兩稅合一設算扣抵制、適度調高營所稅稅率及提高外資股利所得扣繳率之稅收，合理分配於減輕薪資所得者、中低所得者及育兒家庭之租稅負擔，與中小型及新創企業之稅負，符合租稅公平；合理減輕企業主要投資人股利稅負，減輕高階人才綜所稅稅負，有助提升投資臺灣意願，鼓勵企業留才攬才，符合經濟效率；營利事業免設置股東可扣抵稅額帳戶，大幅減少依從成本，消弭徵納爭議，符合稅政簡化；本次整體稅收損失約198億元，惟透過整體投資工作稅制環境之改善，可創造就業，增加國民所得，增裕稅收，使全民共享稅制優化效益。 財政部進一步表示，本次所得稅制優化措施自107年度施行，民眾於108年5月申報所得稅時適用，該部將配合所得稅法部分條文修正公布，儘速修訂相關子法規及申報書表，責成各地區國稅局積極規劃後續稽徵作業，並加強宣導，俾利各界充分瞭解，使新制順利實施。 新聞連結: https://www.dot.gov.tw/ch/home.jsp?id=26&parentpath=0,9&mcustomize=taxnews_view.jsp&dataserno=201801180001&t=TaxNews&mserno=201707120002
台灣稅改方案預計於2018年生效
Date:2017-09-03 閱讀
財政部本次稅改旨在減輕薪資所得者及中低所得者稅負，且減輕中小型及新創企業稅負, 下列為具體作法且預計於明年1/1實施： 1. 綜所稅標準扣除額，自新台幣9萬元調高為11萬元；薪資所得與身心障礙特別扣除額，自12.8萬元調高為18萬元。 2.調降綜所稅最高稅率至40%。 3.獨資合夥事業免徵營所稅，盈餘直接歸課綜所稅。 4.營所稅稅率自17%調高為20%，但未分配盈餘加徵10%則調降至5%。 5.股利所得部分，確定取消實施19年的兩稅合一設算扣抵制。 6.外資扣繳率從20%上升至21% 參考出處及相關連結: 中央通訊社 http://www.cna.com.tw/news/firstnews/201709010308-1.aspx http://focustaiwan.tw/news/aeco/201709020004.aspx
我國營利事業受控外國企業（CFC）及實際管理處所（PEM）制度法令之最新進展
Date:2016-08-26 閱讀
建立受控外國企業（Controlled Foreign Company，CFC）及實際管理處所（Place of Effective Management，PEM）制度之「所得稅法」第43條之3、第43條之4、第126條修正案，經總統本（105）年7月27日公布。其重點說明如下： 一、建立CFC制度部分 （一）為避免營利事業藉於低稅負地區（如租稅天堂）設立CFC保留盈餘不分配，以遞延課稅或規避稅負，所得稅法第43條之3明定營利事業及其關係人直接或間接持有設立於低稅負國家（地區）關係企業股份或資本額合計達50％以上，或對該關係企業具有重大影響力者，該營利事業股東應就該關係企業當年度盈餘，按持股比率及持有期間計算，認列投資收益課稅。 （二）為落實CFC制度精神，並兼顧徵納雙方稽徵遵循成本，訂定豁免規定，明定CFC於當地有從事實質營運活動或當年度盈餘低於一定標準者，排除適用。 （三）為正確反映CFC可供分配盈餘，明定CFC各期虧損得於10年內自其盈餘中扣除；已依CFC制度認列收入課稅之投資收益，於實際獲配時不再計入課稅，及提供國外稅額扣抵機制，以避免重複課稅。 二、建立PEM制度部分 （一）為防杜PEM在我國境內之營利事業藉於租稅天堂登記設立境外公司，轉換居住者身分，規避應申報繳納之我國營利事業所得稅，所得稅法第43條之4明定依外國法律設立之境外公司，其PEM在我國境內者，應視為總機構在我國境內之營利事業，依所得稅法及其他相關法律規定課徵營利事業所得稅及辦理扣繳與填發憑單相關作業。 （二）有關依外國法律設立，實際管理處所在我國境內營利事業，其認定要件如下： 1、作成重大經營管理、財務管理及人事管理決策者為我國境內居住之個人或總機構在我國境內之營利事業，或作成該等決策之處所在我國境內。 2、財務報表、會計帳簿紀錄、董事會議事錄或股東會議事錄之製作或儲存處所在我國境內。 3、在我國境內有實際執行主要經營活動。 （三）未來PEM制度實施後，可避免我國稅基受侵蝕，亦有助於PEM在我國境內之企業認定為我國居住者，而享有適用兩岸租稅協議減免稅優惠之權利，兼顧保障臺商權益。 三、施行日期 為避免實施反避稅制度對企業經營造成衝擊，該制度將視兩岸租稅協議執行情形，及國際間（包括星、港）按共同申報及應行注意標準（Common Reporting and Due Diligence Standard，CRS）執行稅務用途金融帳戶資訊自動交換之狀況，並完成相關子法規之規劃及落實宣導後施行，所得稅法第126條明定施行日期由行政院定之，俾使企業逐步適應新制，兼顧租稅公平與產業發展，並維護納稅義務人權益。 四、相關子法規規劃及宣導進度 財政部已擬具相關子法規草案，本年8月8日起於北、中、南舉辦5場座談會，徵詢各界意見及落實宣導，以降低業界疑慮。 發佈單位：財政部賦稅署 https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/web/ETW118W/CON/444/5215864286050740719?tagCode=
Taiwan, Japan conclude agreement on avoiding double taxation
Date:2015-11-26 閱讀
Taiwan and Japan have signed an agreement on avoiding double taxation. Lee Chia-chin, head of the foreign ministry’s Association of East Asian Relations and Ohashi Mitsuo, Japan’s representative to Taiwan signed the agreement in Tokyo Thursday. The agreement on taxation was one of three the two sides concluded after a two-day bilateral meeting on trade. The agreement will cap taxes on stock dividends, interest, and royalties at ten percent, and eliminate taxes on interest altogether in certain cases. The agreement will also eliminate taxes on income from stock transactions. Japanese investment in Taiwan reached US$550 million in 2014. This represents an increase of 34% over 2013, though it still falls well below the record US$1.59 billion Japan invested in Taiwan in 2006. Taiwanese investment in Japan has also seen a sharp uptick over the past year. Taiwan invested US$680 million in Japan during 2014, four times the amount it invested in Japan during 2013. Resource : Radio Taiwan International http://english.rti.org.tw/news/?recordId=37476
Abolishment of capital gains tax for resident and foreign individuals
Date:2015-11-19 閱讀
The Legislative Yuan has passed a revision of the Income Tax Act to abolish capital gains tax applicable to both resident and foreign individual investors (FIDIs) on 17th November,2015. which would be effective since January 1, 2016. Basically, capital gains of FINIs are still tax-exempted in Taiwan; however, FINIs with fixed business locations or business agents in Taiwan will continue to pay tax on capital gains under the Alternative Minimum Tax (AMT) scheme at the rate of 12% should the following criteria are all met: (1) the FINI registered as a non-fund / non-trust type with TWSE and (2) with headquarter in other country but has fixed business location or business agent in Taiwan and (3) use its own capital to engage in security transactions. The term "fixed business location" as used in Income Tax Act refers to fixed places for business operation, however, this shall exclude (1)its local security houses, (2)its local stock sale and purchase agents doing such transactions as instructed by FINIs and (3)its local custodian banks in Taiwan. Before or after this revision on Income Tax Act becomes effective, the FINIs without fixed business locations or business agents in Taiwan would not incur any capital gain taxes issues here. TBBC Ltd.